截至2025年5月末，规模以上工业企业应收账款更是高达26.40万亿元，平均回收期延长至70.5天。这些数字背后，是无数中小企业的现金流紧张与生存困境。这里衍生出一个非常重要的问题：中小企业账款拖欠！一些观点常将账款拖欠简单归约为欠款方的诚信问题，但实际情况更为复杂。

    1、拖欠本质：信用风险防控缺失胜过诚信缺失

    在应收账款拖欠问题上，常见的认知偏差是将其简单等同于欠款方缺乏诚信。然而，企业账款拖欠问题由来已久且成因复杂。多数拖欠并非源于恶意。而没有钱支付才是最核心的问题，但没有钱还只是结果而非原因。

    2、问题根源：合作前的信用风险防控缺位

    应收账款的拖欠问题，根源可追溯至合作建立前的阶段。合作双方在签署合同时缺乏足够的信用风险防控意识和能力，为日后回款难埋下隐患。中小企业普遍缺乏科学账款管理。不少中小企业财务人员能力水平有限，有些企业委托第三方机构代理记账，对已经出现风险预警的应收账款关注度不够。同时，中小企业为谋求在供应链中生存发展，往往处于弱势地位，被迫接受不合理的付款条件，几乎不考虑由此产生的信用风险。

    3、合作双视角：不自知与不了解的困境

    应收账款拖欠问题本质上是合作双方信息不对称与能力不匹配的共同结果。从中小企业自身看，信用风险防控能力不足是硬伤。不少中小企业缺乏完善的信用评估模型和评估方法，以及对客户的定期风险评估机制。为应对激烈的市场竞争，广大中小企业通常采用赊销的方式去争取客户，在扩大销售的同时也导致应收账款规模长期高位运行。从大中企业角度看，供应链发展生态意识薄弱。部分核心企业、链主滥用其市场支配地位，在合同中设置远超行业合理水平的超长账期、苛刻的验收条件，或强制要求接受商业承兑汇票等“霸王”条款。这种“不自知”与“不了解”的结合，导致合作建立在脆弱的基础上。中小企业对客户在合同履约、兑现货款等信用方面缺乏深入了解，为急于达成销售合同，有时存在侥幸心理。而甲方利用市场优势地位，签订不符合行业规范的合同甚至擅改合同的情况依然存在。

    4、治标之策：短期资金纾困与法律保障

    面对严峻的账款拖欠问题，短期纾困措施必不可少。近年来，我国组织开展了多轮清理拖欠企业账款专项行动，通过建立拖欠台账、明确清偿时限、实行销号管理等措施，有力推动了欠款的清理。法律保障不断完善。2020年国务院制定出台《保障中小企业款项支付条例》，2025年进行修订并正式实施，为治理拖欠中小企业账款问题提供了法治化解决方案。该条例明确禁止在合同中设置“背靠背”付款条款，禁止强制中小企业接受商业汇票等变相延长支付账期的行为。金融手段在化解账款拖欠中也发挥重要作用。应收账款融资成为缓解企业资金压力的重要途径。

    5、治本之道：构建全链条信用风险防控体系

    解决应收账款拖欠问题，短期资金纾困只是治标，构建全链条信用风险防控体系才是治本之策。加强信用风险防范控制是关键。中小企业应健全信用风险控制体系，明确流程设定和相关岗位职责划分，加强应收账款授权审批控制。将应收账款管理工作与绩效管理深度融合，将应收账款管理成果纳入企业职工绩效考核评价体系，刺激相关人员参与和配合应收账款管理工作的积极性。同时，加强信控服务机构的培育，从信用数据、信用评价、信控咨询、信用科技等多方面，为中小企业提供适价的信控服务。

    数据显示，2025年3月，国务院常务会议审议通过《加快加力清理拖欠企业账款行动方案》，强调要在前期工作基础上进一步加大力度，压实责任。政策层面已从单纯清欠向构建长效机制转变。健全的信用风险防控体系不仅包括客户信用评估、合同规范签订，还涉及应收账款跟踪管理、风险预警和催收机制建设。对于中小企业而言，将应收账款管理前移，从客户选择、信用评估到合同审核的全流程入手，才能在根源上减少拖欠风险。解决问题的路径已清晰：从短期清欠到长期机制建设，从单一点状应对到全链条系统防控，从道德批判到风险管理的理性认知。唯有如此，中小企业才能在这场与应收账款的持久战中转被动为主动。

    作者：鲜涛  深圳市信用促进会秘书长